企业固定资产损失如何税前扣除
发布日期：2022-05-06 浏览次数： 专利申请、商标注册、软件著作权、资质办理快速响应热线：4006-054-001 微信：15998557370
公司在生产经营过程中，如果现金、固定资产等发生损失时，怎么才能在企业所得税前扣除呢?
一、现金短缺损失如何税前扣除?
答：企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：
1、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
2、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;
3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
4、涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料;
5、金融机构出具的假币收缴证明;
6、资产损失的会计处理凭证。
二、企业坏账损失如何税前扣除?
答：企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：
1、应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;
3、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
4、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
5、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
6、属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;
7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
三、逾期一年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除?
答：企业逾期一年以上，关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
四、逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除?
答：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
五、企业存货损失如何税前扣除?
答：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：
1、存货计税成本确定依据;
2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
3、存货盘点表;
4、存货保管人对于盘亏的情况说明;
5、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
6、该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等;
7、向公安机关的报案记录。
六、企业固定资产损失如何税前扣除?
答：对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：
1、企业内部有关责任认定和核销资料;
2、固定资产盘点表;
3、固定资产的计税基础相关资料;
4、固定资产盘亏、丢失情况说明;
5、损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等;
6、企业内部有关责任认定和核销资料;
7、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;
8、公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。
七、企业股权投资损失如何税前扣除?
答：企业的股权投资减除可收回金额后确认无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：
1、股权投资计税基础证明材料;
2、被投资企业破产公告、破产清偿文件;
3、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;
4、政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;
5、被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;
6、被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;
7、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;
8、会计核算资料等其他相关证据材料;
9、资产清偿证明或者遗产清偿证明;
10、属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说明。
政策依据
1、财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)
2、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告〔2011〕25号)
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